Hero Images / Getty Images
V skladu z navodili IRS, povezanimi z izvajanjem zakona o dostopni oskrbi (ACA), je prišlo do večletnega razmika, ko delodajalci niso smeli neposredno povrniti stroškov posameznega tržnega zdravstvenega zavarovanja. To je veljalo tako za majhne kot za velike skupine, delodajalci pa so se zaradi neskladnosti soočili z visokimi globami.
Hero Images / Getty ImagesToda zakon o zdravilih 21. stoletja je malim delodajalcem odprl vrata, da zaposlenim začnejo povrniti individualne premije za zdravstveno zavarovanje na trgu od leta 2017. In Trumpova administracija je leta 2019 dokončala nove predpise, ki delodajalcem vseh velikosti omogočajo, da zaposlenim povrnejo stroške pokritost posameznih trgov, začenši leta 2020. Obe določbi bomo pojasnili v tem članku.
Majhne skupine: Povračilo stroškov za delodajalce od leta 2017 naprej dovoljeno
Zakon o dostopni oskrbi zahteva, da delodajalci nudijo ugodnosti zdravstvenega zavarovanja - zaposlenim, ki delajo vsaj 30 ur na teden -, če imajo 50 ali več zaposlenih. Toda 96% delodajalcev v ZDA ima manj kot 50 zaposlenih, zato jim ni treba nuditi zdravstvenih koristi svojim delavcem.
Mnogi med njimi seveda. Glede na raziskavo, ki jo je avgusta 2015 izvedel Center za zdravstvene študije Transamerica, je 61% podjetij z manj kot 50 zaposlenimi ponujalo ugodnosti zdravstvenega zavarovanja, vendar je to lahko visoka ocena. Analiza Nacionalne zveze neodvisnih podjetij je pokazala, da je leta 2015 pokrivalo le 29% podjetij z manj kot 50 zaposlenimi. Fundacija Kaiser Family Foundation poroča, da je približno 31% podjetij z manj kot 50 zaposlenimi ponujalo zdravstvene koristi od leta 2019.
Načrti zdravstvenega zavarovanja za majhne skupine so na voljo v vsaki državi, inovativni pristopi k samozavarovanju pa so to možnost kritja naredili bolj realistično tudi za majhne delodajalce, kaj pa ljudje, ki delajo za vsa mala podjetja, kineponujajo ugodnosti zdravstvenega zavarovanja? Uporabiti morajo individualni trg zdravstvenega zavarovanja, kjer lahko kupijo kritje prek borze zdravstvenega zavarovanja ali zunaj borze (subvencije ACA za premije in subvencije za delitev stroškov zunaj borze niso na voljo).
Za načrte, kupljene na posameznem trgu (na borzi ali zunaj borze), je vpisnik - v nasprotju z delodajalcem - odgovoren za plačilo premij, čeprav so v menjavi na voljo subvencije (ki so dejansko davčne olajšave) za ljudi, ki izpolnjujejo pogoje na njihov dohodek.
Predpisi o zgodnjem izvajanju ACA so delodajalcem prepovedovali povračilo stroškov za posamezna zdravstvena zavarovanja na trgu. Za majhne delodajalce se je to spremenilo od leta 2017 v skladu z Zakonom o zdravilih 21. stoletja (več podrobnosti spodaj), vendar si oglejmo, kako pravila so bila razlagana pred letom 2017.
Sama agencija ACA je to vprašanje pustila nekoliko odprto za razlago, vendar se je davčna uprava kasneje tega vprašanja lotila neposredno, kazen za neizpolnjevanje pa je bila strma: trošarina v višini 100 USD na dan na zaposlenega. To bi lahko znašalo do 36.500 ameriških dolarjev letno globe za vsakega zaposlenega, za katerega je delodajalec povrnil posamezne premije zdravstvenega zavarovanja. Predpisi naj bi začeli veljati januarja 2014, vendar je bil uveden prehodni program olajšav, ki je kazen odložil do julija 2015.
V bistvu se je način, kako si je IRS razlagal zakon ACA, povračilo zaposlenim za posamezne tržne premije štelo za "načrt plačil delodajalcev". Za takšne načrte veljajo skupinske reforme trga zdravstvenega zavarovanja, vključno s prepovedjo življenjske dobe in omejitev letnih prejemkov, ter zahteva, da se za vpisnika brezplačno krije določeno preventivno varstvo.
In IRS je posebej pojasnila, da načrtov plačil delodajalcev ni mogoče kombinirati s posameznimi tržnimi načrti zdravstvenega zavarovanja, da bi izpolnili zahteve tržne reforme. To je veljalo ne glede na to, da tržne reforme ACA veljajo za posamezne tržne načrte, vsi novi posamezni tržni načrti pa se prodajajo brez življenjske dobe ali letnih omejitev prejemkov in z enakimi ugodnostmi za preventivno oskrbo kot zdravstveni načrti majhnih skupin.
Delodajalcem ni nič preprečevalo, da bi zaposlenim namesto zagotavljanja prejemkov zdravstvenega zavarovanja dajali povišico ali obdavčljiv bonus. Toda davčne ugodnosti skupinskih premij zdravstvenega zavarovanja in ureditev zdravstvenega povračila niso bile na voljo za uporabo za povračilo zaposlenim za posamezne premije zdravstvenega zavarovanja.
Zakon o zdravilih 21. stoletja, sprejet leta 2016, omogoča povračilo stroškov od leta 2017
Decembra 2016 je predsednik Obama podpisal zakon HR34, zakon o zdravilih 21. stoletja, ki je daljnosežen, vendar je bila ena od sprememb, ki je omogočila podjetjem z manj kot 50 zaposlenimi, da ustanovijo kvalificirane Dogovori o povračilu stroškov za majhne delodajalce (QSEHRA).
Če majhno podjetje ne ponuja skupinskega načrta zdravstvenega zavarovanja, bo QSEHRA podjetju omogočilo, da neobdavčeno povrne nekatere ali vse stroške nakupa posameznega tržnega zdravstvenega zavarovanja, zamenjave ali zamenjave (če načrt se kupi na borzi, bi bil delavec še vedno upravičen do subvencije premije, vendar se pri določanju cenovne dostopnosti kritja upošteva vrednost QSEHRA, znesek subvencije ACA pa se zmanjša za znesek, ki ga zaposleni prejme od delodajalca prek QSEHRA).
Z uporabo QSEHRA je bil največji znesek, ki bi ga delodajalec lahko povrnil leta 2020, 5250 USD za kritje enega zaposlenega in 10 600 USD za kritje družine. Te zneske vsako leto indeksira IRS. Za leto 2021 je najvišje dovoljeno povračilo QSERA 5.300 USD za enega zaposlenega in 10.700 USD za kritje družine. Najvišje povračilo je tudi proporcionalno glede na mesec, zato bi bil zaposleni, najet sredi leta, upravičen le do proporcionalnega zneska največje letno povračilo.
Komu pomagajo nova pravila o povračilu denarja QSEHRA?
Za zaposlene, ki delajo za mala podjetja, ki ne nudijo zdravstvenega zavarovanja, je dostopnost subvencij na borzah odvisna od dohodka, skupaj z velikostjo družine in stroški kritja na prosilčevem območju. Na splošno so subvencije na voljo v večini primerov, če dohodek prosilčevega gospodinjstva (izračun, specifičen za ACA) ne presega 400% stopnje revščine.
Če trenutno na borzi prejemate subvencijo za premijo (premijski davčni dobropis) in vaš delodajalec začne vračati premije po QSEHRA, se subvencija za menjavo zmanjša za znesek povračila delodajalca.
Če pa na borzi niste upravičeni do subvencije za premijo (ali če jo imate, vendar ste se odločili, da kupite kritje zunaj borze, kjer subvencije niso na voljo), vam lahko QSEHRA neposredno koristi, če se delodajalec odloči izkoristite to možnost.
Ta članek opisuje različne situacije, v katerih je ugodnost QSEHRA lahko koristna, škodljiva ali nevtralna za finančno stanje zaposlenega.
Novi predpisi delodajalcem vseh velikosti omogočajo povračilo posameznih tržnih premij od leta 2020
Pred letom 2020 veliki delodajalci niso smeli povrniti individualnih tržnih premij zaposlenim. Delodajalci s 50 ali več zaposlenimi s polnim delovnim časom morajo ponuditi skupinsko zdravstveno zavarovanje (kupljeno pri zavarovalnici ali samozavarovalnici), da bi se izognili mandatu delodajalca pri ACA, in so bili deležni še strožjih kazni, kot je opisano zgoraj, če bi povrnili zaposlenim posamezne tržne premije.
Toda oktobra 2017 je predsednik Trump podpisal izvršno odredbo, katere namen je omiliti pravila o tem vprašanju. Ta uredba sama ni spremenila nobenega pravila; zvezne agencije je preprosto napotilo, naj "razmislijo o predlogu predpisov", ki bi dosegli različne cilje.
Eden od teh ciljev je bil razširiti uporabo ureditev povračila stroškov za zdravje (HRA) in zagotoviti večjo prožnost pri njihovi uporabi, vključno z "omogočanjem uporabe [H] HRA v povezavi s pokritostjo zunaj skupine".
Leto kasneje, oktobra 2018, so oddelki za delo, zakladništvo in zdravstvo in socialne službe objavili predlagane predpise, ki dovoljujejo uporabo HRA v povezavi s posameznim pokritjem trga, ne glede na velikost delodajalca.
Predpisi so bili dokončani junija 2019, večinoma v skladu s predlogi, vendar z nekaj spremembami. Novo pravilo je stopilo v veljavo januarja 2020 in velikim delodajalcem omogoča izpolnjevanje mandata ACA s ponudbo individualnega kritja HRA (znanega kot ICHRA, izraz "ick-rah"), s katerim se zaposlenim povrnejo stroški posameznega tržnega zdravstvenega zavarovanja. [Pravilo delodajalcem omogoča tudi, da ponujajo HRA s „izjemnimi ugodnostmi“, s katerimi lahko povrnejo premije za kritje, ki velja za izjemno ugodnost. Ker pa izjemne ugodnosti niso minimalno bistveno kritje, velik delodajalec ne more izpolniti svoje naloge delodajalca, tako da ponudi izjemno ugodnost HRA.]
Razmeroma malo delodajalcev je ICHRA ponudilo v začetku leta 2020, saj so bila pravila dokončana le nekaj mesecev preden je večina delodajalcev odprla svoja obdobja vpisa za kritje za leto 2020, in ni bilo časa, da bi jih začeli uporabljati. Toda sprejem je naraščal skozi vse leto 2020, upravitelji ugodnosti pa so si vse leto prizadevali za ustvarjanje platform ICHRA za leto 2021. Splošno pričakujemo, da bodo v prihodnjih letih bolj pogoste.
Medtem ko je QSEHRA mogoče ponuditi le, če delodajalec sploh ne ponuja skupinskega zdravstvenega zavarovanja, nova pravila delodajalcem omogočajo, da nekaterim zaposlenim ponudijo skupinski zdravstveni načrt, medtem ko drugim ponujajo HRA, ki se lahko uporabi za povračilo posameznih tržnih premij. Razlikovanje mora temeljiti na bonitetnih klasifikacijah zaposlenih - na primer redno zaposleni v primerjavi s honorarnimi zaposlenimi - in zaposlenim ne more biti ponujena možnost niti skupinskega načrta niti HRA.In nobenemu razredu zaposlenih ni mogoče ponuditi izbire med skupinskim zdravstvenim načrtom in individualnim zavarovanjem HRA (z drugimi besedami, delodajalec mora izbrati, katero možnost bo ponudil vsakemu razredu zaposlenih).
Poleg tega končno pravilo določa, da mora, če se razredu zaposlenih ponudi individualno kritje HRA, vključevati najmanjše število zaposlenih (najmanj 10, če ima podjetje manj kot 100 zaposlenih; najmanj 10% zaposlenih, če podjetje ima med 100 in 200 zaposlenih in vsaj 20 zaposlenih, če ima podjetje več kot 200 zaposlenih). To pomaga pri preprečevanju neugodne izbire (za posamezni trg), ki bi lahko nastala, če bi imelo podjetje na primer le peščico zaposlenih, ki so starejši / bolj bolni itd. Od povprečja, vendar so tudi bonafidni razred delavcev - in se odločijo, da bodo te delavce preusmerili na posamezni trg prek individualne pokritosti HRA, da bodo prihranili denar za zdravstveni načrt skupine.
Kot v primeru QSEHRA, obstaja nekoliko zapletena interakcija med upravičenostjo do subvencij za premijo in HRA s posameznim kritjem. Obstajajo pa nekatere pomembne razlike: oseba lahko prejema ugodnost QSEHRA in subvencijo za premijo, odvisno od okoliščin, ne more pa prejemati tako subvencije premije kot ugodnosti ICHRA - če ICHRA velja za cenovno dostopno zdravstveno zavarovanje, zaposleni ni upravičen za subvencije premij. Medtem ko so prispevki delodajalcev za QSEHRA omejeni, ni omejitve, koliko lahko delodajalec povrne prek ICHRA.
Za leto 2021 se ICHRA šteje za cenovno ugodno zdravstveno kritje, če zaposlenemu omogoča, da kupi samo kritje po najcenejšem razpoložljivem načrtu srebra na posameznem trgu, ne da bi za premije porabil več kot 9,83% dohodka gospodinjstva. v zvezi s tem ICHRA deluje kot redno zdravstveno zavarovanje, ki ga sponzorira delodajalec: oseba ne more biti vključena v načrt, ki ga sponzorira delodajalec, in tudi v posamezen tržni načrt s subvencijami premij.) Vpisani bodo morali zagotoviti, da bodo razumeli podrobnosti o svojih upravičenost do subvencij za premijo v menjalnici - in kako to upravičenost vpliva, če njihov delodajalec ponudi individualno kritje HRA.
Za razliko od QSEHRA, končno pravilo za individualne pokritosti HRA ne omejuje, koliko lahko delodajalci zaposlenim povrnejo njihovo pokritost na trgu. Podjetja morajo biti dosledna glede zneskov, ki jih ponujajo članom nekega razreda zaposlenih, in čeprav se lahko zneski povračil razlikujejo glede na starost zaposlenega, se prilagoditev zneskov povračil na podlagi starosti ne sme razlikovati za več kot 3: Razmerje 1.
Končno pravilo je določalo, da naj bi leta 2020 1,1 milijona ljudi prejemalo ugodnosti ICHRA, to število pa naj bi do leta 2029 naraslo na več kot 11 milijonov ljudi.
